валюты

5 лет

Документы по инвентаризации имущества и товарно - материальных ценностей, договоры, акты на приобретение, списание основных средств и инвентаря

5 лет

VI. Документы кредитной организации по кадровой работе

Приказы, распоряжения кредитной организации о приеме, переводе, поощрении, увольнении работников и журналы регистрации приказов по личному составу

постоянно

Утвержденные штатные расписания и документы по их изменению

постоянно

Лицевые счета работников кредитной организации

75 лет
ЭПК <*>

Книги (журналы) регистрации несчастных случаев

постоянно

Личные дела (заявления, анкеты, автобиографии, листки по учету кадров, копии, выписки из приказов о приеме, перемещении, увольнении, премировании, поощрении, установлении персональных окладов, надбавок, трудовые договоры, копии личных документов, характеристики, представления) сотрудников

75 лет
ЭПК <*>

Личные карточки сотрудников (в том числе временных работников)

75 лет
ЭПК <*>

Список (штатно - списочный состав) работников кредитной организации и филиалов

75 лет
ЭПК <*>

Документы (протоколы, отзывы, характеристики, аттестационные листы, анкеты) о проведении аттестации и установлении квалификации

75 лет
ЭПК <*>

Документы о представлении работников к награждению
правительственными наградами и журналы (книги)
учета сотрудников, награжденных правительственными
и ведомственными наградами

75 лет
ЭПК <*>

Статистические отчеты, сведения о численности, составе, движении, учете кадров, работников, занимающих должности руководителей и специалистов, профессиональном обучении кадров, повышении квалификации

постоянно

Документы (акты, протоколы, заключения) аварийных
комиссий, связанных с крупным материальным ущербом
и человеческими жертвами

постоянно

Сводные, расчетные, платежные ведомости на выдачу заработной платы, дивидендов по акциям кредитной организации

5 лет

Документы о выплате пенсий, пособий по государственному социальному страхованию, книги учета депонированной заработной платы, регистрации исполнительных листов

5 лет

Справки на получение льгот по налогам

5 лет

VII. Документы по работе кредитной организации с юридическими и физическими лицами

Книги регистрации открытых счетов юридических лиц

постоянно

Карточки учета вкладчиков, вкладов, займов,
казначейских обязательств, сертификатов

постоянно

Документы по закрытым счетам вкладчиков: ордеров сберегательных книжек, пластиковых карточек, извещения с образцом подписей вкладчиков, ордера на выдачу и перевод вкладов, завещательные распоряжения, заявления об утрате книжек и пластиковых карточек и другие документы

25 лет

Выписки остатков вкладов из лицевых счетов вкладчиков

25 лет

Карточки закрытых и условно - закрытых лицевых счетов

5 лет

Ордера, заявления на переводы вкладов, чеки, книжки, доверенности, поручения на перечисление платежей и другие документы по операциям со вкладами

5 лет

Завещательные распоряжения и доверенности
вкладчиков

5 лет

Документы о переводных операциях: реестры заявлений о переводе вкладов, заявления о переводе, журналы полученных кредитовых авизо и выданных сумм перевода, экземпляры кредитовых авизо и платежных поручений

5 лет

Документы об аккредитивных операциях: корешки аккредитивов, контрольные листы, заявления клиентов на оплату

5 лет

Документы по расчетным и целевым чекам: корешки чеков, оплаченные чеки, заявления клиентов об утрате чеков, подтверждения, гарантийные письма

5 лет

Документы об открытии расчетных, текущих, корреспондентских, бюджетных и других счетов, карточки с образцами подписей и оттиска печати

5 лет

Лицевые счета по закрытым счетам юридических лиц

5 лет

Платежные поручения, чеки, мемориальные ордера и другие документы приходно - расходных операций по счетам юридических лиц

5 лет

Подтверждения сальдо по текущим, расчетным, корреспондентским счетам, взаимным расчетам, акты сверки взаимных расчетов и документы к ним

5 лет

VIII. Документы по валютным операциям

Отчеты об открытии и ведении валютных счетов резидентов и нерезидентов и счетов нерезидентов в рублях

постоянно

Статистические отчеты о ведении открытой валютной позиции, движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте, иностранных активов и пассивов, о контроле за поступлением экспортной валютной выручки

постоянно

Документы по валютно - обменным операциям граждан

5 лет

Документы по организации кассовой работы с валютными ценностями, в том числе инкассо наличной валюты

5 лет

Паспорта сделок по экспортным операциям, переписка о гарантиях и аккредитивах по экспортным и импортным операциям

5 лет

IX. Документы по кредитной работе

Документы (справки, расчеты, сведения, переписка с Министерством финансов РФ) о возврате кредитных ресурсов, находящихся в составе государственного долга, и доходах по ним

постоянно

Соглашения с Министерством финансов РФ, ЦБ РФ, министерствами и ведомствами о передаче кредитных ресурсов

10 лет
ЭПК <*>

Статистические отчеты о кредитовании населения и
юридических лиц

постоянно

Кредитные дела заемщиков: кредитные заявки, кредитные договоры, срочные обязательства на возврат кредита и уплату процентов по нему, дополнительные соглашения, документы по проверке целевого использования кредита, карточки с образцами подписей и печати, переписка; документы, дающие право на получение кредита и подтверждающие платежеспособность юридических лиц (копии уставов, лицензий, свидетельств о регистрации, справки о составе оборотных средств, бухгалтерские отчеты и балансы с приложениями, статистические отчеты)

5 лет

Ежедневные сведения об оборотах по ссудным счетам заемщиков

5 лет

Ежемесячные сведения об остатках по ссудным счетам заемщиков

5 лет

Ведомости срочной и просроченной задолженности по кредитам

5 лет

Журналы регистрации кредитных договоров, в том
числе межбанковских кредитов и кредитов населению

5 лет

Журналы регистрации договоров о привлечении кредитных ресурсов юридических лиц в депозит, депозитный сертификат, вексель

5 лет

Расчетные ведомости, платежные документы, переписка о привлечении и передаче кредитных ресурсов и начислении доходов по ним

5 лет

Документы о выдаче ссуд населению: заявления на выдачу ссуд, справки о доходах, поручительства, справки о доходах поручителей, кредитные договоры, распоряжения о выдаче ссуд, дополнительные соглашения и другие документы

5 лет

Заключения, акты и другие документы на списание безнадежных к взысканию ссуд

5 лет

X. Документы по претензионно - исковой работе, переписка с правоохранительными органами

Документы о злоупотреблениях и хищениях в кредитной организации

3 года

Исковые заявления, акты, справки, претензии, переписка с правоохранительными органами по уголовным и гражданским делам; копии решений, приговоров, частных определений, постановлений

3 года

Постановления судебных и правоохранительных органов о наложении и снятии арестов по счетам, вкладам, конфискации вкладов, ценных бумаг, решения судебных органов о приостановлении операций по счетам, исполнительные листы, переписка по ним и взысканиям

3 года

<*> ЭПК - Экспертно - проверочная комиссия Государственного архива.

При изъятии документов организациями, имеющими на то право, по консультации юридического управления ГУ ЦБ РФ по г. Москве, банки должны копировать передаваемые оригиналы юридического дела с приложением подлинного экземпляра постановления следователя о производстве выемки документов и подлинного экземпляра протокола. Главный бухгалтер банка может заверить копии карточек с образцами подписей после сличения их с основными экземплярами перед выемкой.

На копиях документов главных бухгалтер ставит отметку "Копия. Документ изъят". В сшив документов вместо подлинных документов помещаются копии. Кроме того, в дело помещается предписание о выемке с актом изъятых документов.

Безналичные формы расчетов

Формы безналичных расчетов определены Гражданским Кодексом Российской Федерации. К ним относятся:

- платежные поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- расчеты по инкассо;

- иные формы, предусмотренные банковскими правилами.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Организация расчетов

Правила осуществления расчетов в Российской Федерации, на основании Закона о Банке России, устанавливает Центральный банк PФ. В настоящее время действует Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, доведенное письмом ЦБ PФ от 9.07.92 г. No 14.

Данным Положением с банков снята ответственность за начисление и взыскание пени. Положение предусматривает отмену расчетов платежными требованиями. Тем не менее расчеты платежными требованиями на территории России осуществляются, но при условии получения акцепта плательщика . Данное положение введено Указом Президента No 1005 и доведено письмом ЦБ РФ от 30,06.94 No 98 с учетом разъяснений, доведенных письмом от 01.12.94 г. No 17-2-17/549.

В настоящее время система межбанковских расчетов находится в процессе постоянного развития с применением электроники.

Расчетные операции осуществляются банками со счетов предприятий (организаций) или внутрибанковских счетов. В соответствии с письмом Минфина РФ, ГНС РФ и ЦБ РФ от 05.06.95 г. No 171, средства, получаемые налогоплательщиками-клиентами банка со ссудных счетов в виде банковских ссуд в рублях, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением соответствующих налогов и других обязательных платежей (т.е. с банковского счета).

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов.

По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляется поручение, чек на незачтенную сумму.

Банки, при проведении операций, осуществляют контроль за соблюдением правил расчетов и порядка оформления расчетной документации.

Перечень форм документов, применяемых при безналичных расчетах указан в соответствующем разделе ОКУД под номерами, начинающимися с цифр 0401.

С расчетного счета клиента сумма платежа может быть списана только при фактическом перечислении средств, подтвержденном электронным реестром, отметкой РКЦ или банка-корреспондента и выпиской.

При отсутствии у плательщика средств на счете расчетные документы помещаются в картотеку (картотека No 2) и учитываются на внебалансовом счете No 90902 "Расчетные документы не оплаченные в срок". Учет ведется по каждому клиенту. Срок хранения документов в картотеке не установлен. Оплата расчетных документов производится с учетом соблюдения очередности платежей.

Также на этом счете учитываются документы, выставляемые к валютным счетам клиентов налоговыми органами выраженные в иностранной валюте.

При отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации, средства, списанные с расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов и не оплаченные кредитной организацией учитываются как просроченная кредиторская задолженность на балансовом счете No 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации".

Акцепт - acceptare лат. принимать, признавать

Порядок оформления расчетных документов.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

а) наименование расчетного документа;

б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

в) реквизиты банка плательщика (БИК и номер его корреспондентского счета). Наименование банка плательщика. Вместо наименования банка плательщика в тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение;

г) наименование плательщика, номер его счета в банке и регистрационный налоговый номер ИНН (с 1 января 1996 г.);

д) наименование получателя средств, номер его счета в банке.

е) наименование банка получателя (в чеке не указывается), реквизиты банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

ж) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

з) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

и) очередность платежа;

к) дата платежа;

л) на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа изготовления бумажного расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати.

В расчетно-платежных документах должна содержаться ссылка на номер счета-фактуры, на основании которого осуществляется оплата.

Банк принимает от клиентов документы на бумажных носителях или, если это предусмотрено договором, в электронном виде.

Расчетные бумажные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Банк проверяет подлинность подписи и печати на документах. Напомним, что арбитражное дело "Внешторгтехника" против Часпромбанка о фальшивом платежном поручении (1993 г) в Московском арбитражном суде было выиграно клиентом банка. Клиент заявил, что на платежном поручении, представленном в банк, на основании которого были списаны деньги, подписи фальсифицированы. В оправдание своих действий банк разъяснил, что подписи на платежном поручении "на глаз" похожи на образцы подписей клиента на карточке.

Виды счетов

Для хранения средств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываются расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета.

Формально Гражданским кодексом предусмотрено открытие банковского счета. Взаимоотношения между банком и клиентом на основании гражданского законодательства носят договорный характер. Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план называют только отдельные счета "поименно", но в старых нормативных документах, в которые ведены изменения и дополнения в соответствии в новыми Правилами они перечисляются поименно.

Банк заключает с клиентом договор банковского счета на расчетное и кассовое обслуживание. В договоре определяется перечень услуг, оказываемых банком клиенту.

Расчетные и текущие счета

Расчетный счет по основной деятельности открывается, как правило, по месту регистрации предприятия (организации).

Действующим законодательством предусмотрено, что предприятие может иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с пенсионным фондом.

Количество расчетных счетов, которое может иметь одно предприятие (организация) постоянно меняется. Наличие одного расчетного счета очень выгодно с фискальной точки зрения, т.к. позволяет без особых затруднений контролировать финансовую деятельность предприятия. Для предприятий же наличие нескольких счетов (особенно в разных городах) позволяет диверсифицировать свою деятельность, выигрывать на комиссионных за услуги банков, иметь некоторую подстраховку в случае ухудшения платежного состояния обслуживающего их банка, получать дополнительные доходы от более выгодного размещения средств и уплачивать меньшие проценты по банковским кредитам.

Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, указом Президента России введено понятие счета недоимщика

Расчеты по счетам клиента, осуществляемые банком, производятся преимущественно путем безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя, а также наличными деньгами в соответствии с нормативными документами. В заключаемом договоре стороны вправе предусмотреть любую из установленных гражданским законодательством и банковскими правилами форм безналичных расчетов: платежными поручениями, расчетными чеками, аккредитивами и др.

Платежи производятся по поручению плательщика или с его согласия (акцепта).

Списание средств со счетов клиента без его распоряжения или без его согласия допускается только в случаях, определяемых законодательством и договором банковского счета.

Порядок открытия счетов определен инструкцией Госбанка СССР от 30.10.86 г. No 28 (с последующими дополнениями).

При создании коммерческих организаций первоначально им открываются накопительные временные расчетные счета Накопительные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные счета.

Накопительные расчетные счета открываются:

-учредителям акционерного общества для зачисления первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции;

-участникам общества с ограниченной ответственностью для зачисления их паев до регистрации общества.

Открытие накопительного расчетного счета производится согласно положению "О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности" Указа Президента Российской Федерации No 1482 от 08.07.94 и инструкции Госбанка СССР No 28 от 30.10.86.

Накопительные счета открываются предприятиям и организациям любой формы собственности по предъявлении следующих документов:

- заявления на открытие временного расчетного счета;

- копии устава юридического лица, утвержденного учредителем (учредителями), заверенной нотариально;

- копии решения о создании предприятия или договора учредителей, заверенной нотариально.

- свидетельства о временной регистрации или наличия на титульном листе устава специальной надписи (штампа) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой регистрации;

- справка о регистрации в налоговых органах.

- нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Кроме того, для открытия счета клиент представляет в банк справки о регистрации в фондах:

- пенсионном фонде РФ;

- обязательного медицинского страхования;

- занятости;

- социального страхования.

По накопительным счетам производятся операции по зачислению первоначальных взносов учредителей в Уставной капитал (фонд). Правилами No 61 установлено, что расходование средств с этих счетов не допускается.

После получения постоянного свидетельства о регистрации открывается постоянный расчетный счет.

Учреждениям и организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью (общественные, бюджетные, религиозные, благотворительные фонды и другие), открываются текущие счета.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет федерального бюджета для целевого их использования по поручению финансовых органов.

Для открытия счетов в Банк представляются:

а) Заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. При отсутствии в штате должности главного бухгалтера заявление может быть подписано руководителем, создателем юридического лица или предпринимателем;

б) Документ о государственной регистрации;

в) Копия устава (положения) юридического лица (без образования юридического лица), утвержденного учредителем (учредителями) заверенная нотариально;

г) Решение о его создании или договор учредителей заверенный нотариально;

Крестьянским (фермерским) хозяйствам могут быть открыты расчетные счета в Банке при представлении членом этого хозяйства копии документа (государственного акта) на право пользования землей или договора на аренду земельного участка (кроме других обязательных для открытия счета клиента соответствующих документов).

д) Документ, подтверждающий постановку на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации.

е) Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально.

ж) Справки о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования. фонде занятости и фонде социального страхования.

Открытие счетов для некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности регламентируется Приказом Минфина РФ No 19-н.

Профессиональные союзы, их ассоциации и отделения, а также другие профсоюзные организации не регистрируются. Права юридического лица эти организации приобретают с момента утверждения их уставных документов на учредительном съезде.

На подлинных экземплярах устава, положения, государственного акта на право пользования землей и других документах главный бухгалтер Банка делает отметку об открытии счета, после чего он возвращается клиенту.

Копии указанных документов остаются в деле по оформлению счета.

С введением в действие части 1 НК РФ несколько изменился порядок уведомления налоговых органов об открытии и закрытии банковских счетов. Министерство по налогам и сборам приказом от No утвердило

Привожу к сведенью письмо ГНИ по г. Москве.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

21 апреля 1999 г. N 20-06/11396

ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ

Государственная налоговая инспекция по г. Москве сообщает следующее.

В соответствии со статьей 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны открывать счета налогоплательщикам при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Процедура открытия счетов налогоплательщикам осуществляется с обязательным соблюдением положений приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 23.12.98 N ГБ-3-12/340 "Об утверждении формы "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и порядка ее заполнения".

При осуществлении процедуры открытия счета банк в пятидневный срок обязан представить в налоговый орган "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (часть первая формы N 12-0-1). Налоговый орган не позднее следующего рабочего дня после получения от банка части первой сообщения по форме N 12-0-1 направляет в этот банк информационное письмо о получении сообщения об открытии счета налогоплательщику.

Одновременно копия указанного информационного письма направляется налогоплательщику факсом и почтой с уведомлением. Согласно пункту 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения банком от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытии счета налогоплательщику.

Одновременно в пятидневный срок согласно пункту 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик также обязан представить в налоговый орган сообщение об открытии ему счета. Сообщение представляется по форме приложения N 1 к Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденному приказом Госналогслужбы России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован Минюстом России от 22.12.98 N 1664).

Банк не позднее следующего рабочего дня после получения от налогового органа вышеназванного информационного письма извещает клиента о начале операций по вновь открытому счету.

Согласно пункту 5 приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 информационные письма, выданные налоговыми органами налогоплательщикам в соответствии с положениями Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, утвержденной приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13.06.96 N ВА-3-12/49, применяются до 31 декабря 1999 года.

Таким образом, налогоплательщики, вставшие на налоговый учет до указанной даты, до получения соответствующих свидетельств в установленном порядке, открывают счета в банках, предъявляя информационные письма о постановке на налоговый учет.

Налоговая ответственность, предусмотренная статьей 132 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, к банкам за открытие счетов налогоплательщикам при предъявлении информационного письма не применяется.

Заместитель руководителя инспекции -

государственный советник налоговой службы III ранга

М.Ю. Алексеев

Расходные операции по счету разрешаются после получения из налогового органа подтверждения о получении извещения.

Кроме того, банки и иные кредитные организации в пятидневный срок сообщают об открытии счета органу пенсионного фонда Российской Федерации, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.

При временном отсутствии печати у вновь созданного предприятия, организации, учреждения, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель Банка предоставляет владельцу счета необходимый срок для изготовления печати. Одновременно он определяет порядок оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати, разрешая, в зависимости от обстоятельств, скреплять документы прежней печатью, либо печатью вышестоящей организации, находящейся в том же населенном пункте, или представлять документы без оттиска печати. При этом в карточке с образцами подписей и оттиска печати клиента руководителем и главным бухгалтером Банка делается соответствующая отметка.

Предпринимателями (без создания юридического лица) для открытия счета представляются следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- карточка с образцом подписи без оттиска печати;

- свидетельство о государственной регистрации;

- справка о регистрации в налоговых органах.

По счетам религиозных обществ карточки с образцами подписей подписываются членами выборных органов общества и заверяются нотариально.

Руководители банка могут освободить владельца счета от представления документов для переоформления счета и произвести его собственным распоряжением, если изменение подчиненности или наименования вытекает из принятых законодательных актов правительственных органов и общеизвестны, как например, вступление в действие части 1 Гражданского кодекса.

Филиал, представительство или другое обособленное подразделение юридического лица может иметь в банках субсчет.

Счет недоимщика - это один из расчетных (текущих) счетов в рублях с которого осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика подлежит регистрации в территориальном органе Госналогслужбы, при этом предприятию могут отказать в регистрации счета недоимщика в конкретном банке. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществления платежей 1 и 2 групп очередности.

В соответствии с гражданским законодательством договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.

По требованию банка, договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях:

когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения клиента банком об этом;

при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента

Порядок открытия счетов банком изложен в разделе 2 (пункт 2.1) части III Правил No 61.

Этот порядок состоит в следующем.

Документы на открытие счета поступают в юридический отдел банка, который после их проверки подготавливает договор банковского счета для подписания руководителем. После подписания договора в бухгалтерию передается распоряжение об открытии счета и карточка с образцами подписей.

Открытые счета регистрируются в книге открытых счетов по приведенной ниже форме.

В соответствии с Кодексом учредительные документы товариществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и производственных кооперативов подлежат приведению в соответствие с нормами главы 4 об обществах с ограниченной ответственностью, акционерных обществах и о производственных кооперативах после принятия законов об обществах с ограниченной ответственностью (закон принят), об акционерных обществах ( закон принят) и о производственных кооперативах.

Индивидуальные частные предприятия, а также предприятия, созданные хозяйственными товариществами и обществами, общественными и религиозными организациями, объединениями, благотворительными фондами, и другие не находящиеся в государственной или муниципальной собственности предприятия, основанные на праве полного хозяйственного ведения, подлежат до 1 июля 1999 года преобразованию в хозяйственные товарищества, общества или кооперативы либо ликвидации.

Банки не имеют права отказывать организациям, чьи документы не приведены в соответствие с законами в банковском обслуживании.

Книга регистрации открытых счетов

Дата открытия счета	Дата и No договора об открытии счета	Наименование клиента	Наименование (цель) счета	No лицевого счета	Порядок и периодичность выдачи выписок	Дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета	Дата закрытия счета	Примечания
1	2	3	4	5	6	7	8	9

3.3.2 Прочие счета

Клиент, в случае заключения с банком договора, может открыть в банке и другие счета. Отдельными договорами оформляется открытие счетов по учету кредитов, депозитных и других специальных счетов.

При открытии валютных текущих счетов требуется такой же комплект документов, как для открытия расчетного счета.

На основании совместного письма Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и Центрального банка РФ (от 16 августа 1994 г. No 104), для открытия счетов клиенты представляют в банк справки по установленной форме об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета. Для открытия каждого счета требуется своя справка.

При открытии счетов по учету кредитов при их пролонгации и переносе задолженности на счета по учету просроченной задолженности следует руководствоваться письмами ГНИ по г. Москве от 19.02.98 г. No 13-06/4462 и от 29.04.98 г. No 13-06/12160. Письма приведены в 5 главе.

Кроме того, банки и иные кредитные организации в пятидневный срок сообщают об открытии счета (депозитного, валютного, аккредитивного и др.) органу пенсионного фонда Российской Федерации, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.

Справки из налоговых органов и пенсионного фонда на открытие счетов хранятся в юридическом деле клиента.

Не требуется справок при покупке клиентом долговых обязательств (депозитных сертификатов, векселей и проч.)

При открытии банками корреспондентских счетов требуются следующие документы:

Заявление на открытие корреспондентского счета;

Банковскую лицензию, заверенную нотариально;

Устав банка, заверенный нотариально;

Карточка с образцами подписей и оттиска печати;

Письмо ГУ ЦБ РФ о согласовании руководителя и главного бухгалтера;

Т.к. данное письмо не всегда заверяется печатью ЦБ РФ, далеко не все нотариусы соглашаются заверять его копии.

справки налогового органа, пенсионного фонда и ФОМС по месту регистрации банка.

Очередность платежей

Очередность платежей определена ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и регламентируется письмами Центрального банка РФ от 1 марта 1996 г. No 244 и No 245.

После решения Конституционного суда о применении ст. 855 ГК РФ от 23.12.1997 г. No 21-П об очередности платежей ситуация запуталась окончательно и требует законодательного разрешения от бремени накопившихся вопросов.

Тем не менее, в соответствии с указанными актами, теоретически, установлена следующая очередность и порядок платежей.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (далее - группа 1);

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (далее - группа 2);

третья очередность отсутствует;

в четвертую очередь оплачиваются инкассовые платежные документы, предусматривающие перечисление средств в бюджет, в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (далее - группа 4);

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (далее - группа 5);

в шестую очередь производится выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности (далее - группа 6).

Существуют и другие варианты, касающиеся очередности платежей. Ознакомиться с возможными вариантами можно в статьях С.Скобельникова или С.В.Бобкова .

В практической работе следует использовать требования закона. Закон "О федеральном бюджете на 1998 г." ст. 17 гласит следующее:

"В целях обеспечения поступления доходов в федеральный бюджет в суммах, утвержденных статьей 2 настоящего Федерального закона, впредь до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда Российской Федерации изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации установить, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и второй очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится."

На практике поручения клиентов на перевод средств в бюджет и внебюджетные фонды должны поступать в банк за день до срока платежа и исполняться банком в первоочередном порядке вне групп очередности (письмо Минфина России, Госналогслужбы России, Банка России от 22 августа 1996 г.).

При представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации и срок платежа.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ No _________			____________	______________		0401060
			Дата	Вид платежа
Сумма прописью
ИНН		Сумма
		Сч. No
Плательщик
		БИК
Банк плательщика		Сч. No
		БИК
Банк получателя		Сч. No
ИНН		Сч. No
		Вид оп.			Срок плат
		Наз. пл.			Очер. плат.
Получатель		Код			Рез.поле
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No и даты товарных документов,договоров, НДС
Подписи						Отметки банка
М.П.	_______________________________________________
	_______________________________________________

При отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации неоплаченные расчетные документы:

по первой, второй, третьей, четвертой и пятой группам очередности помещаются в картотеку к внебалансовому счету No 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", открываемому в учреждении банка. Внебалансовый счет No 90904 и картотека документов к нему в кредитных организациях ведется по счетам Лоро. Документы картотеки учитываются в штафеле по установленной форме. О состоянии картотеки банк, ведущий счет Лоро отчитывается перед Банком России.

РКЦ и банки-корреспонденты высылают кредитной организации извещение о составе документов помещенных в картотеку к данному счету;

по шестой группе очередности возвращаются кредитной организации для помещения в картотеку документов к внебалансовому счету No 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409311

Код территории по СОАТО	Код кредитной организации
	По ОКПО	Регистрационный No	БИК

ОТЧЕТ кредитной организации

по картотекам к внебалансовым счетам

No 90903 "Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и No 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

по состоянию на "___" ___________ 19__ г.

наименование кредитной организации_______________________________________

почтовый адрес __________________________________________________________

Форма N 311

Ежедекадная

I. По картотеке к счету N 90903 кредитной организации

тыс. руб.

Суммы неоплаченных расчетных документов	Длительность картотеки (в днях)
1	2

II. По картотеке к счету N 90904 к счетам "лоро" кредитных организаций (филиалов) - корреспондентов

тыс. руб.

Кредитные организации, филиалы, к счетам "лоро" которых ведется картотека			Сумма неоплаченных расчетных документов	Длительность картотеки (в днях)
No п/п	Наименование	БИК
1	2	3	4	5

Итого				Х

Руководитель

Главный бухгалтер

Исполнитель

При недостаточности средств на корреспондентском счете банка средства списываются со счета клиента в корреспонденции со счетом No 47418. В соответствии с письмом ЦБ РФ от 27.06.94 г. No 25-1-454 списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление их на счета кредиторской задолженности является грубым нарушением порядка ведения бухгалтерского учета

12 октября 1998 г. Конституционный суд РФ принял Постановление, которым признано недействующим письмо Президиума ВАС от 4 апреля 1996 г. No 1 "Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов" и указано, что уплатой налога следует считать день списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет.

С 1 января 1998 г. вступает в действие Налоговый кодекс Российской Федерации, который трактует вопрос следующим образом:

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд).

3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

3.4 Безакцептный поpядок pасчетов

Как уже говорилось, в соответствии с Гражданским кодексом РФ без распоряжения клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательными актами Российской Федерации.

В соответствии с Законом "Об исполнительном производстве" (ст. 7) исполнительными документами являются:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании:

принимаемых ими судебных актов;

решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов;

решений иностранных судов и арбитражей;

решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

4) удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений;

5) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если законодательством Российской Федерации не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов;

6) постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

7) постановления судебного пристава - исполнителя;

8) постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

На основании Законов "Об основах налоговой системы в РФ" и "О государственной налоговой службе" и пункта IV указанного Перечня с налогоплательщика- юридического лица взыскание недоимки по налогам, штрафы и иные санкции, предусмотренные законодательством, производятся в бесспорном порядке органами налоговой службы.

Высший арбитражный суд письмом от 23.11.92 No С-13/ОП-329 разъяснил, что в соответствие с п. 4. ст. 8 Закона РСФСР "О собственности в РСФСР" при несогласии с решением о бесспорном списании платежей в бюджет лицо вправе обратиться с иском в суд или арбитражный суд. Согласно п. 9 ст. 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и п. 1 ст. 13 Закона РСФСР "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налоговым инспекциям предоставлено право взыскивать с юридических лиц в бесспорном порядке только недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством. Во всех остальных случаях взыскание сумм с юридических лиц производится только на основании решений арбитражных судов.

По решению Конституционного суда РФ списание сумм штрафов, суммы сокрытого или заниженного дохода может осуществляться только с согласия плательщика. Банки не имеют право рассматривать споры по существу вопроса. Таким образом, инкассовые поручения ГНИ на списание штрафов банки обязаны исполнить, но и исполнить их не имеют права. Механизм исполнения или возврата (неисполнения) инкассовых поручений не определен. По моему мнению, налоговые инспекции должны в инкассовом документе на списание сумм штрафов, сокрытого или заниженного дохода указывать, имеется ли согласие плательщика на списание средств.

Инкассовое поручение (распоряжение) оформляется на бланке платежного требования, при этом слова "платежное требование" зачеркиваются и впечатываются слова "инкассовое поручение" ("инкассовое распоряжение"), или слова "платежное требование" заменяются словами "инкассовое поручение" ("инкассовое распоряжение") в случае изготовления бланков с помощью ЭВМ.

К сведенью приводим выдержку из письма ВАС РФ.

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

от 1 октября 1996 г. No 8

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СЧЕТЕ, БЕЗ РАСПОРЯЖЕНИЯ КЛИЕНТА

В соответствии со статьей 854 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Изданные до введения в действие части второй Кодекса нормативные акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и применяемые на территории Российской Федерации постановления Правительства СССР по вопросам, которые согласно части второй Кодекса могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих законов.

Следовательно, в тех случаях, когда указанными нормативными актами, в том числе постановлениями Верховного Совета Российской Федерации, носящими нормативный характер, а также постановлениями Правительства Российской Федерации, принятыми в пределах полномочий, данных Правительству в законе либо Указе Президента Российской Федерации, установлен безакцептный порядок списания денежных средств, они подлежат применению впредь до принятия соответствующего закона по данному вопросу.

Перечень организаций, имеющих право бесспорного списания средств.

Орган	Что имеет право списывать	Основание
Госналогслужба РФ	Недоимки по налогам, санкции	Закон "Об основах налоговой системы в РФ", Закон "О государственной налоговой службе РСФСР"
Государственная служба занятости	Пеня, недоимки, санкции	Закон "О занятости населения в РФ"
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Пеня, санкции	Постановление ВС РФ от 24.02.93 г. No 4543-1, Телеграмма ЦБ РФ от 05.08.93 г. No 159-93
Пенсионный фонд РФ	Санкции	Постановление ВС РФ от 27.12.91 г. No 2122-1
Фонд социального страхования	Суммы, непринятые к зачету расходов	Постановление Правительства от 12.02.94 г. No 101

В безакцептном (бесспорном) порядке (к п.VI) оплачиваются документы:

Кто выставляет	За что	Основание
		Документ	Дата и No
железные дороги	за перевозки грузов, сборы за пользование подвижным составом	Указ Президента. Телеграмма ЦБ РФ	03.11.92 No 1328 11/11/92 No 244-92
предприятия связи	за услуги связи	Постановление ВС РФ	19.05.93 No 4986-1
предприятия ТЭК, Роскомнефтепродукт	за электроэнергию и газ; нефть и нефтепродукты	Указ Президента	1992 No 1091
антимонопольный комитет	Штраф	Закон "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках
органы Минэкологии и природных ресурсов	Плата за загрязнение окружающей cреды	Постановление Правительства	No 632 28.08.92
таможенные органы	Пошлина и плата за отсрочку	Указ Президента Приказ ГТК	14.06.92 No629 24.06.92 No 220
Органы, регистрирующие эмиссию ценных бумаг	Признание выпуска несостоявшимся	Письмо Минфина	03.03.92 No 3
Атомные электростанции	за неоплаченную энергию	Совместное Постановление Правительства и Центробанка	22.10.92 No811
Любое предприятие (организация)	за товары и услуги при наличии платежных обязательств с фиксированными сроками платежа и товарные векселя	Указ Президента	19.10.93 No1662
Любое предприятие (организация)	При наличии в договоре условия бесспорного списания средств	ст.431 и 425 ГК РФ ч.1

В соответствии с Положениями о поставках стоимость товаров ненадлежащего качества и предусмотренные договором штрафы за такую поставку могут быть взысканы в безакцептном порядке в двухмесячный срок после возникновения права требования. Данное положение подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 22.12.92 г. No 21.

В том случае, если средств на счете плательщика недостаточно для оплаты предъявляемых к оплате платежных требований (инкассовых поручений), не оплаченные документы помещаются в картотеку к счету No 90902. Может производиться частичная оплата документов мемориальными ордерами, в которых делается ссылка на номер исполняемого платежного требования (инкассового поручения).

В случае неоплаты документа, находящегося в картотеке, он может быть отозван из картотеки по письменному разрешению органа, выставившего документ на инкассо.

Бесспорное списание пеней и штрафов Таможенными органами осуществляется на основании акта о взыскании платежей и (или) постановления о наложении взыскания в виде штрафа путем выставления инкассового поручения. В случае отсутствия средств на рублевых счетах свыше 10 дней, взыскание может быть обращено на текущие валютные счета плательщика в пределах остатков на нем денежных средств в иностранной валюте, эквивалентной всей сумме в рублях, подлежащей списанию в бесспорном порядке, либо недостающей ее части с применением курса рубля в иностранной валюте, определяемого Центральным банком Российской Федерации на дату направления таможенным органом Российской Федерации инкассового поручения на списание средств с текущего валютного счета.

Что касается безакцептного списания со счета при наличии в договоре условия об этом, то следует иметь в виду один маленький нюанс. Не могу сказать точно, насколько актуален документ, который я привожу ниже, но ознакомиться с ним никому не помешает.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ТЕЛЕГРАММА

от 9 ноября 1993 г. N 111117-4/14

О ПОРЯДКЕ ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЙ

КЛИЕНТОВ О БЕЗАКЦЕПТНОМ СПИСАНИИ

В связи с поступающими запросами о порядке исполнения поручений клиентов банков о списании в безакцептном порядке на основании договора юридический департамент разъясняет:

В соответствии с письмом Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 20.05.93 N С-13/СЗ-167 безакцептное списание со счета клиента на основании договора допускается при наличии условия о безакцептном списании в договоре банковского счета.

Одностороннее письмо клиента с просьбой о списании в безакцептном порядке договором не является.

Условие договора о безакцептном списании считается принятым при наличии письменного соглашения банка и клиента.

Безакцептное списание на основании одностороннего письма клиента влечет нарушение договора банковского счета.

Просим довести до сведения коммерческих банков.

РОСЦЕНТРОБАНК

БОГАТЫРЕВ

3.5 Акцептная форма расчетов

3.5.1 Расчеты платежными требованиями

Указом Президента No 1005 и письмом ЦБ РФ от 30,06.94 No 98 с учетом разъяснений, доведенных письмом от 1 декабря 1994 г. No 17-2-17/549 разрешены расчеты платежными требованиями.

Поступ. В банк плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ No _________

____________

______________

0401061

Дата

Вид платежа

Условие оплаты

Срок для акцепта

Сумма прописью

ИНН

Сумма

Плательщик

Сч. No

БИК

Банк плательщика

Сч. No

БИК

Банк получателя

Сч. No

ИНН

Сч. No

Вид оп.

Срок плат

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез.поле

Наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, No No, даты и суммы товарных документов, договоров, способ отправления, дата отгрузки, NoNo трансп. документов, грузоотправитель и ст. отпр., грузополучатель и ст. назначения, НДС

Дата отсылки (вручения) плательщику

Предусмотренных договором документов

Подписи

Отметки банка получателя

М.П.

_______________________________________________

Оборотная сторона

Дата	Сумма частичного платежа	Сумма остатка к платежу	Подпись	Дата помещения в картотеку
				Отметки банка

В соответствии с этими документами, предприятия и организации могут через банк, в котором открыты их расчетные (текущие) счета, предъявить в банк плательщика расчетные документы - платежные поручения, платежные требования - поручения, платежные требования, если эта форма расчетов предусмотрена в договорах между поставщиками и покупателями и их банками, по ранее отгруженным (отпущенным) материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам или претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками.

Порядок и формы безналичных расчетов определяются поставщиками и покупателями в заключаемых хозяйственных договорах.

Особый договор по применению платежных требований между поставщиком и обслуживающим его банком или плательщиком и обслуживающим его банком не заключается.

Оформленные надлежащим образом расчетные документы принимаются банком на инкассо. Под инкассо понимают банковскую операцию по пересылке по поручению клиента документов в банк плательщика и получение от плательщика денежных средств для клиента Без ссылки на договор, заключенный между поставщиком и получателем товаров или услуг требования на инкассо не принимаются.

Расчеты по инкассо регламентируются ст. 874-876 Гражданского кодекса РФ.

Банк поставщика (ремитент) направляет платежные требования в банк плательщика (инкассирующий банк

Поступившие в банк плательщика платежные требования - поручения, платежные требования оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку и приходуются по дебету внебалансового счета No 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (картотека No 1) до момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта - 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и подлежат оплате плательщиками.

В случае отсутствия средств на счете плательщика документы списываются в кредит счета No 90901 и приходуются в дебет счета No 90902.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований-поручений они считаются не акцептованными и подлежат возврату выставившей их организации. Документ списывается с картотеки в кредит счета No 90901.

Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований по мотивам, предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием мотива отказа. Форма заявления об отказе от акцепта приведена ниже.

Мотивы полного или частичного отказа от акцепта:

- досрочная поставка товара без согласия покупателя;

- установленная недоброкачественность товара;

- предъявление требования на товары, не предусмотренные договором;

- некомплектность товаров;

- бестоварность требования;

- поставка немаркированных товаров;

- превышение цен;

- предъявление требования на ранее частично оплаченные товары;

- недостача товаров при их приеме от поставщика.

Плательщик вправе отказаться от акцепта требования полностью или частично помимо вышеуказанных оснований и по другим основаниям, предусмотренным договором.

Банк не проверяет обоснованность мотивов, послуживших основанием для отказа от акцепта.

Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований - поручений, платежных требований несут плательщики.

Споров по существу отказов от акцепта банки не рассматривают. Все возникающие разногласия должны решаться в претензионно - исковом порядке.

______________________________________________________________________________

(представляется в 3 экземплярах)

______________________________ ______________________________

(наименование предприятия) (наименование банка)

ЗАЯВЛЕНИЕ

ОБ ОТКАЗЕ ОТ АКЦЕПТА

"__"________ 199__ года

Заявляем об отказе от акцепта платежного требования No ____ от __________ 99__ года,

поступившего в банк "_"_199_года на сумму рублей _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

(цифрами)

_____________________________________________________________________________

(прописью)

поставщик ___________________________________________________________________

(наименование и адрес поставщика)

счет No ___________ в банке _________________________________________________________

(наименование банка поставщика)

корреспондентский счет банка No ____________________________________________________

БИК No _______ город _____________________________________________________________

Мотивы отказа: нарушен п. ____ договора No ____ от ________________________ 199____ г.

______________________________________________________________________________

(указать характер нарушения)

Руководитель предприятия, организации

М.П.

Главный бухгалтер

Принять отказ от акцепта разрешается

"____" __________ 199__ г.

_____________________________________________________________

(подпись работника банка, на которого возложено принятие отказов от акцепта)

Списано с внебалансового счета No 90901

"____" __________ 199__ г.

__________________________

(подпись бухгалтера банка)

_______________________________________________________________________________

При наличии средств на счете плательщика, если отказ от акцепта не поступил, сотрудник инкассирующего банка подписывает требования в день наступления срока платежа и перечисляет средства на счета получателей.

При отсутствии необходимых средств на счете плательщика банк может оплачивать требования частично (в соответствии с письмом Банка России от 5 июля 1996 г. No 298). На оборотной стороне требования производится запись о частичном платеже. Сумма частичного платежа списывается со счета No 90901 в кредит, а неоплаченный остаток списывается со счета 90901 по кредиту и приходуется на счете No 90902 по дебету.

На сумму частичного платежа составляется документ в 3 экземплярах. Рекомендуем использовать при одногородних расчетах мемориальный ордер, форма которого приведена ниже. В мемориальном ордере делается ссылка на номер исполняемого платежного поручения (инкассового требования).

*(В 1999 г. введен платежный ордер)

Мемориальный ордер No ________________ форма No 0481008

(дата)

Сумма прописью
ИНН	Сумма
Плательщик	Сч. No
	БИК
Банк плательщика	Сч. No
	БИК
Банк получателя	Сч. No
ИНН	Сч. No
	Шифр док	Срок плат.
Получатель	Назн. Плат.	Очер. плат
Назначение платежа: Подписи

При полном отсутствии средств у плательщика банку ремитенту высылается извещение об отсутствии средств у плательщика.

Ремитент - лицо в пользу которого выписан платежный документ

В связи с возобновлением расчетов платежными требованиями логичным было бы предположить, что возобновлены в действии и некоторые формы документов, применявшиеся при данном виде расчетов: "Извещение о возврате платежного требования" ф. 0481096, "Запрос/ответ по инкассо" ф. 0481011, "Извещение" ф. 0481013 и ряд других.

Расчеты платежными поручениями

В безналичных расчетах преобладающей формой являются расчеты платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями регламентируются ст. 863-866 Гражданского кодекса РФ.

Платежные поручения оформляются на бланках стандартной формы. При многочисленности платежей используются бланки сводных платежных поручений. Клиенты банка могут получить подтверждение перечисления средств контрагенту. Для этого экземпляр платежного поручения клиента банк заверяет подписью ответственного лица и оттиском печати банка. Клиенты представляют в обслуживающий их банк поручения в четырех экземплярах (при иногородних расчетах в пяти), а при расчетах между клиентами, обслуживаемыми одним банком - в трех.

Документы, оплачиваемые в полноформатном электронном обмене представляются в банк в двух экземплярах.

В платежных поручениях при расчетах за товары и услуги клиенты должны отдельной строкой выделять налог на добавленную стоимость и номер счета-фактуры.

Первый экземпляр остается в банке как основание проведенной по счету клиента дебетовой операции, два экземпляра передаются банку-получателю средств, а четвертый экземпляр является приложением к выписке клиентского счета.

При расчетах платежными поручениями последний экземпляр платежного поручения возвращается клиенту с отметкой штампом "Принято "__"________ 199_ г.", подпись операционного работника (штамп). Штамп с датой и подписью может быть комбинированный.

Из поступивших в банк получателя один экземпляр платежного поручения служит ордером по проведенной кредитовой операции, а второй прилагается к выписке из счета клиента-получателя средств.

Положение о безналичных расчетах в РФ и Правила ведения бухгалтерского учета обязывают банки принимать платежные поручения плательщиков на перечисление средств только при наличии денег на их счетах.

Однако, на наш взгляд, банк может и должен принимать платежные поручения вне зависимости от наличия средств на счете, особенно при расчетах в порядке плановых платежей при представлении поручений заблаговременно. Данное положение предусмотрено и указанием ЦБ РФ от 14.10.93 г. No 60 и другими документами. При отсутствии средств в день наступления платежа, документы перемещают в картотеку 2 и приходуют по счету No 90902 (в корреспонденции со счетом No 99999).

При одногородних расчетах между банками-участниками прямых расчетов в выписке по кредитовым операциям указан счет получателя средств, однако до получения документов и сверки данных выписки с документами банки обычно не зачисляют средства на клиентские счета.

В соответствии с Положением от 20 февраля 1998 г. No18-П "О многорейсовой