Итого по подразделу
4.
Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Расходы по выпущенным ценным бумагам
1. Процентный расход по облигациям
24101
2. Процентный расход по депозитным сертификатам
24102
3. Процентный расход по сберегательным сертификатам
24103
4. Процентный расход по векселям
24104
5. Дисконтный расход по векселям
24105
6. Расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг
24106
Итого по символам 24101 - 24106
2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами
1.
Расходы от переоценки ценных бумаг24201
2. Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами
24202
3. Расходы по другим операциям с ценными бумагами
24203
4. Расходы по операциям РЕПО
24204
Итого по символам 24201 - 24204
Итого по подразделу
5.
Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)
1. Расходы по операциям с иностранной валютой
1. По обменным операциям с иностранной валютой
25101
2. По операциям на валютных биржах
25102
3. По другим операциям
25103
Итого по символам 25101 - 25103
2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте
1. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте
25201
Итого по подразделу
6.
Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)
1. Расходы на содержание аппарата
1. Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда
26101
2. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения
26102
3. Начисления на заработную плату - взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ
26103
4. Расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ
26104
5. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания
26105
6. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм
26106
7. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов:
на подготовку кадров
26107
на компенсации работникам, кроме заработной платы
26108
8. Прочие расходы
26109
Итого по символам 26101 - 26109
2. Социально - бытовые расходы
1. Финансирование других социальных нужд
26214
Итого по подразделу
7.
Расходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)
1. Расходы по содержанию
1. Банковских учебных заведений
27101
2. Организаций кредитной организации
27102
Итого по символам 27101 - 27102
Итого по подразделу
8.
Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)
1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за:
1. Несвоевременное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов
28101
2. Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев
28102
3. Неправильное направление(перевод) средств, списанных со счетов владельцев
28103
4. Нарушение очередности платежей
28104
5. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам
28105
6. Нарушение кредитных и депозитных договоров
28106
7. Нарушение расчетов с бюджетом
28107
в том числе за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц
28108
8. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды
28109
9. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования
28110
10. Другие нарушения
28111
Итого по символам
28101 - 28111, кроме 28108Итого по подразделу
9.
Другие расходы (балансовый счет второго порядка)
1. Отчисления в фонды и резервы
1. Под возможные потери по ссудам
29101
2. Под возможное обесценение ценных бумаг
29102
3. По другим операциям
29103
Итого по символам
29101 - 291032. Комиссия уплаченная
1. По кассовым операциям
29201
2. По операциям инкассации
29202
3. По расчетным операциям
29203
4. По полученным гарантиям, поручительствам
29204
5. По другим операциям
29205
Итого по символам
29201 - 292053. Другие операционные расходы
1. Расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги
29301
2. Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета
29302
3. Расходы по совершению расчетных операций
29303
4. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты
29304
5. Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи
29306
6. Амортизационные отчисления(износ) по:
основным средствам
29307
в том числе:
категория 1 - здания и сооружения
29308
категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт(грузоподъемностью до2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных
29309
категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и
2 категории29310
долгосрочно арендуемым основным средствам
29311
машинам, оборудованию, транспортным средствам, сданным в лизинг
29312
малоценным и быстроизнашивающимся предметам
29313
нематериальным активам
29314
7. Типографские и канцелярские расходы
29315
8. Ремонт основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта)
29316
9. Содержание зданий и сооружений
29317
10. Расходы по охране в разрешенных случаях
29318
11. Расходы на форменную и специальную одежду
29319
12. Расходы по рекламе в пределах разрешенных сумм
29320
13. Представительские расходы в пределах разрешенных сумм
29321
14. Расходы на служебные командировки по действующим нормам в РФ
29322
15. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов:
на рекламу
29323
на представительские расходы
29324
на командировочные расходы
29325
16. Расходы по пусконаладочным работам
29326
17. Уплаченная госпошлина
29327
18. Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость ценностей
29328
19. Прочие расходы
29329
Итого по символам
29301 - 29329, кроме 29308 - 293104. Другие произведенные расходы
1. По реализации (выбытию) имущества кредитной организации
29401
2. По списанию дебиторской задолженности
29402
3. По доставке банковских документов
29403
4. По операциям с драгоценными металлами
29404
5. По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам
29405
6. Арендная плата
29406
7. По факторинговым, форфейтинговым операциям
29407
8. По лизинговым операциям
29408
9. По операциям доверительного управления имуществом
29409
10. По проведению операций с опционами
29410
11. По форвардным операциям
29411
12. По фьючерсным операциям
29412
13. По операциям СВОП
29413
14. Расходы по кредитным
операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году29414
15. Другие расходы прошлых
лет, выявленные в отчетном году29415
16. Налоги, относимые в
установленных законодательством случаях на расходы29416
17. Расходы, связанные со
списанием не полностью амортизированных основных средств29417
18. Расходы, связанные со
списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда29418
19. Расходы, связанные с
выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации29419
20. Судебные издержки и
расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка29420
21. Расходы по аудиторским
проверкам29421
22. Расходы по публикации
отчетности29422
23. Другие расходы
29423
Итого по символам
29401 - 29423Итого по подразделу
Всего расходов 10000
3.
Результаты деятельности
1. Прибыль
1. Прибыль отчетного
периода31001
2. Прибыль предшествующих
лет (справочно)31002
2. Убытки
1. Убытки отчетного
периода32001
2. Убытки предшествующих
лет (справочно)32002
Руководитель Главный бухгалтер
"__" ____________ 199_ г.
После проведения заключительных оборотов за год на балансовых счетах N N 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли текущего года.
Все возможные поступления средств, относящиеся к деятельности прошлого года (возврат переплаты в бюджет, другая дебиторская задолженность), подлежат зачислению в текущем году на доходные счета.
Учет доходов банка
Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613).
Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные.
К процентным относятся такие доходы, как:
проценты по выданным краткосрочным кредитам;
проценты по выданным долгосрочным кредитам;
проценты по межбанковским кредитам.
К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность.
По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.
Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.
К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:
|
No счета |
Наименование счета |
|
61301 |
Доходы будущих периодов по кредитным операциям |
|
61302 |
Доходы будущих периодов по ценным бумагам |
|
61303 |
Доходы будущих периодов по драгоценным металлам |
|
61304 |
Доходы будущих периодов по другим операциям |
|
61305 |
Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам |
|
61306 |
Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы |
|
61307 |
Переоценка ценных бумаг - положительные разницы |
|
61308 |
Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы |
|
61309 |
Требования банка по получению процентов |
При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы".
По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.
Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.
Банк учитывает свои расходы на счете No 702. Расходы будущих периодов такие как дисконт по выпущенным банком долговым обязательствам и др. учитывают на счете No 614 "Расходы будущих периодов".
Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные. Непроцентные расходы в свою очередь делятся на уплаченную комиссию корреспондентам по банковским операциям, налоги и сборы, административно-хозяйственные расходы (включая расходы по оплате труда).
Вне зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при налогообложении, расходы банка учитываются на счете No 702.
Прибыль или убыток банка формируются на счетах No 703 (704) "Прибыль (убытки) банка".
Фактически прибыль складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.
У счета прибыли (убытков) результат деятельности может быть только однозначный - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом).
Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов:
по дебету:
сальдо сч. No 702;
по кредиту
сальдо сч. No 701;
Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит от налогообложения.
Средства, отвлеченные за счет прибыли отчетного года учитываются отдельно на балансовом счете No 705. Балансовый счет No 705 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли .
По счету No 705 ведутся отдельные лицевые счета, дебетовые остатки которых показывают:
- начисленный налог на прибыль (дебет сч. No 705 кредит сч. No 60301 л/с "Налог на прибыль");
- средства, направляемые в фонды банка (дебет сч. No 705 кредит сч. NoNo 107);
- дивиденды, начисленные участникам (дебет сч. No 705 кредит сч. No 60320 "Дивиденды");
- расходы на благотворительность (дебет сч. No 705 кредит счетов по учету денежных средств);
6) прочие отвлечения.
Превышение счета No 703 над счетом No 705 на текущую дату отражает сумму нераспределенной прибыли банка.
В принципе, превышение дебетового остатка счета No 705 над кредитовым остатком счета No 703 быть не должно.
Дебетовый остаток по счету No 704, по мере возможности, должен покрываться имеющимися средствами (фондами банка).
ЦБ РФ рекомендует направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. No 60320, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. No 107), резервного фонда банка (б/сч. No 10701). При этом делается следующая проводка:
Дебет б/сч. NoNo 60320, 107 Кредит б/сч. No 704.
Результаты деятельности банка за прошедший год (прибыль или убыток) после сдачи годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение января текущего года переносятся на балансовые счета - No 70301 на No 70302, а No 70501 на No 70502 для заключения б/сч. No No 70301 и 70501 и отражения по ним результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.
Заключительные обороты
Под заключительными оборотами понимают обороты по счетам, относящиеся к прошедшему году, но произведенные в начале нового года, до установленного срока окончания заключительных оборотов, определяемого Центральным банком РФ. На документах по заключительным оборотам ставится дата совершения операции, а вместо месяца указывается "13".
Бухгалтерские журналы по заключительным оборотам брошюруются по дням проводки вместе с журналами по операциям нового года. На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам".
Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.
Заключительными оборотами проводятся:
Разрешается проведение заключительными оборотами следующих операций, связанных с:
- расчетами внутри банка, начатыми в предшествующем году;
- определением финансовых результатов;
- распределением и перераспределением прибыли;
- закрытием централизованных счетов (в соответствии с ежегодными указаниями Банка России и Минфина) .
Запрещается проводить заключительными оборотами операции по кассе и по корреспондентскому счету банка.
По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1 января, с включением заключительных оборотов.
Операции по заключительным оборотам включаются в годовой отчет банка за прошедший год.
Клиенты представляют подтверждения остатков своих счетов (по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам, открытым в банке, кроме субсчетов и счетов индивидуальных заемщиков, по текущим счетам местных бюджетов и бюджетных учреждений) по состоянию на 1 января без заключительных оборотов.
Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации.
Закрытие (реформация) счетов No 70502 "Использование прибыли предшествующих лет", No70302 "Прибыль предшествующих лет " производится после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на собраниях акционеров (пайщиков) банков оборотами нового года.